Indian Taxation ও Fiscal Federalism কী? ভারতের করব্যবস্থা, GST ও Finance Commission-এর সম্পূর্ণ বাংলা গাইড

Indian Taxation ও Fiscal Federalism: ভারতের করব্যবস্থা, GST, Finance Commission ও কেন্দ্র-রাজ্য রাজস্ব বণ্টনের সম্পূর্ণ বাংলা গাইড

DNN7 | Indian Economy & Indian Polity | WBCS Main Special

সরকার কর আদায় করে, কিন্তু সেই টাকা কোথায় যায়?

ভারতের সরকার কীভাবে আয় করে? Income Tax ও GST-এর মধ্যে পার্থক্য কী? বেশি আয় করলে কেন অনেক ক্ষেত্রে বেশি হারে কর দিতে হয়? কেন্দ্রীয় সরকার যে কর সংগ্রহ করে, তার কতটা রাজ্য সরকারগুলি পায়? Cess ও Surcharge কি রাজ্যগুলির সঙ্গে ভাগ করা হয়? আর Finance Commission কীভাবে ঠিক করে কোন রাজ্য কত টাকা পাবে?

এই প্রশ্নগুলির উত্তর বুঝতে হলে ভারতের Taxation System, GST, Fiscal Federalism এবং Finance Commission সম্পর্কে পরিষ্কার ধারণা থাকা প্রয়োজন।

এই অধ্যায়ে আলোচনা করা হবে:

• Tax-এর অর্থ, বৈশিষ্ট্য ও শ্রেণিবিভাগ

• Direct Tax ও Indirect Tax

• Progressive, Proportional, Regressive ও Degressive Tax

• Tax Base, Tax Rate, Tax Incidence ও Tax Evasion

• কেন্দ্র ও রাজ্যের প্রধান কর

• GST, CGST, SGST ও IGST

• Cess ও Surcharge

• Divisible Pool of Taxes

• Finance Commission ও ১৬তম অর্থ কমিশন

• Vertical ও Horizontal Devolution

• Grants-in-aid এবং Fiscal Federalism

• সংবিধানের গুরুত্বপূর্ণ Articles

• পরীক্ষার উপযোগী MCQ ও Revision Notes

১. Tax বা কর কী?

Tax হলো সরকার কর্তৃক আইনগত ক্ষমতার ভিত্তিতে ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠানের কাছ থেকে আদায় করা বাধ্যতামূলক অর্থ।

সরকার এই অর্থ ব্যবহার করে প্রতিরক্ষা, শিক্ষা, স্বাস্থ্য, সড়ক, রেল, প্রশাসন, সামাজিক নিরাপত্তা এবং অন্যান্য জনকল্যাণমূলক কাজ পরিচালনা করে।

করের প্রধান বৈশিষ্ট্য

১. Compulsory Payment: কর দেওয়া আইনগত বাধ্যবাধকতা।

২. Legal Authority: আইনগত ভিত্তি ছাড়া কর আরোপ করা যায় না। ভারতীয় সংবিধানের Article 265 অনুযায়ী, আইনের কর্তৃত্ব ছাড়া কোনও কর আরোপ বা আদায় করা যাবে না।

৩. Public Expenditure: করের অর্থ সরকারি ব্যয় মেটাতে ব্যবহৃত হয়।

৪. No Direct Quid Pro Quo: কোনও ব্যক্তি যে পরিমাণ কর দেন, তার বিনিময়ে সরকার তাঁকে ঠিক সমপরিমাণ ব্যক্তিগত পরিষেবা দেবে—এমন সরাসরি সম্পর্ক সাধারণত থাকে না।

উদাহরণ

একজন চাকরিজীবী আয়কর দেন। সেই অর্থ সরকারের সামগ্রিক রাজস্বের অংশ হতে পারে এবং সরকার তা বিভিন্ন জনসেবা ও সরকারি ব্যয়ে ব্যবহার করে।

অন্যদিকে, কোনও পণ্য কেনার সময় ভোক্তা GST দিতে পারেন। সেই করও সরকারি করব্যবস্থার অংশ।

পরীক্ষার জন্য গুরুত্বপূর্ণ: কর একটি বাধ্যতামূলক সরকারি আদায়; কিন্তু Fee বা User Charge-এর সঙ্গে করের ধারণা এক নয়।

২. Direct Tax ও Indirect Tax-এর পার্থক্য

ভারতের করব্যবস্থার অন্যতম প্রধান বিভাজন হলো Direct Tax এবং Indirect Tax।

Direct Tax কী?

যে করের ক্ষেত্রে করদাতার ওপর আইনগত দায় থাকে এবং সাধারণভাবে করের অর্থনৈতিক বোঝা অন্যের ওপর স্থানান্তর করা যায় না, তাকে Direct Tax বলা হয়।

উদাহরণ:

• Income Tax

• Corporation Tax

• Capital Gains Tax

ধরা যাক, একজন ব্যক্তি তাঁর করযোগ্য আয়ের ভিত্তিতে Income Tax দেন। সাধারণভাবে সেই করের বোঝা অন্য কোনও ব্যক্তির ওপর সরাসরি স্থানান্তর করা যায় না।

Indirect Tax কী?

যে করের ক্ষেত্রে আইনগতভাবে কর জমা দেওয়ার দায়িত্ব এক ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠানের হলেও তার অর্থনৈতিক বোঝা অন্যের ওপর স্থানান্তরিত হতে পারে, তাকে Indirect Tax বলা হয়।

উদাহরণ:

• Goods and Services Tax (GST)

• Customs Duty

• নির্দিষ্ট পণ্যের ওপর প্রযোজ্য Excise Duty

ধরা যাক, একটি দোকান পণ্য বিক্রির সময় প্রযোজ্য GST সংগ্রহ করে সরকারকে জমা দেয়। সেই GST-এর অর্থনৈতিক বোঝা সাধারণত ক্রেতার ওপর পড়ে।

Direct Tax বনাম Indirect Tax

মনে রাখবেন: Direct Tax মানেই Progressive এবং Indirect Tax মানেই Regressive নয়। করের হার, ছাড়, ভোগের ধরন ও করব্যবস্থার নকশার ওপর এর প্রকৃত প্রভাব নির্ভর করে।

৩. Progressive Tax কী?

Progressive Tax হলো এমন করব্যবস্থা, যেখানে আয় বাড়ার সঙ্গে গড় করের হার বৃদ্ধি পায়।

এর মূল ধারণা হলো—যার কর দেওয়ার ক্ষমতা বেশি, সে তুলনামূলক বেশি হারে কর দেবে।

উদাহরণ

নিচের সংখ্যাগুলি কেবল ধারণা বোঝানোর জন্য কাল্পনিক; এগুলি ভারতের বর্তমান Income Tax Slab নয়।

এখানে আয় বাড়ার সঙ্গে গড় করের হারও বাড়ছে। এটি Progressive Tax-এর মূল বৈশিষ্ট্য।

Progressive Tax-এর উদ্দেশ্য

১. Ability to Pay: বেশি আয় করা ব্যক্তির কর দেওয়ার ক্ষমতা তুলনামূলক বেশি হতে পারে।

২. Income Redistribution: কর আদায় করে সরকারি পরিষেবা ও সামাজিক প্রকল্পের মাধ্যমে বৈষম্য কমানোর চেষ্টা করা যায়।

৩. Economic Equity: সমাজে অর্থনৈতিক ন্যায়সংগত বণ্টন প্রতিষ্ঠায় সহায়তা করতে পারে।

গুরুত্বপূর্ণ সূত্র

Progressive Tax-এর ক্ষেত্রে:

আয় বৃদ্ধি → গড় করের হার বৃদ্ধি

এখানে Marginal Tax Rate এবং Average Tax Rate-এর পার্থক্য মনে রাখতে হবে। কোনও করব্যবস্থায় আয় বাড়লে Marginal Rate বাড়তে পারে, কিন্তু Progressive Tax নির্ধারণের মূল ধারণাটি সাধারণত গড় করের হারের বৃদ্ধির সঙ্গে যুক্ত।

৪. Proportional Tax কী?

Proportional Tax-এ করযোগ্য আয়ের পরিমাণ পরিবর্তিত হলেও করের হার একই থাকে।

ধরা যাক, একটি কাল্পনিক করব্যবস্থায় সবার করযোগ্য আয়ের ওপর ১০% কর ধার্য করা হলো।

এখানে আয় যতই হোক, করের হার ১০ শতাংশ।

মূল বৈশিষ্ট্য

• করের হার স্থির থাকে।

• আয় বাড়লে মোট করের পরিমাণ বাড়ে।

• গড় করের হার অপরিবর্তিত থাকে।

মনে রাখুন: Proportional Tax-এ আয় বাড়লে করের পরিমাণ বাড়তে পারে, কিন্তু করের হার বাড়ে না।

৫. Regressive Tax কী?

Regressive Tax হলো এমন করব্যবস্থা, যেখানে আয় বাড়ার সঙ্গে আয়ের তুলনায় গড় করের বোঝা কমে যায়।

এখানে গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হলো করের অর্থের পরিমাণ নয়, বরং আয়ের কত শতাংশ কর হিসেবে দিতে হচ্ছে।

উদাহরণ

ধরা যাক, একই ধরনের ভোগের ওপর দুই ব্যক্তির করের বোঝা ₹২০,০০০।

নিম্ন আয়ের ব্যক্তির ক্ষেত্রে করের বোঝা তাঁর আয়ের ১০ শতাংশ। উচ্চ আয়ের ব্যক্তির ক্ষেত্রে তা মাত্র ১ শতাংশ।

অতএব, এই উদাহরণে করের আপেক্ষিক বোঝা নিম্ন আয়ের ব্যক্তির ওপর বেশি।

Indirect Tax কেন অনেক ক্ষেত্রে Regressive হতে পারে?

GST-এর মতো Indirect Tax পণ্য ও পরিষেবার দামের সঙ্গে যুক্ত থাকে। নিম্ন আয়ের পরিবার তাদের আয়ের বড় অংশ প্রয়োজনীয় পণ্য ও পরিষেবায় ব্যয় করতে পারে। ফলে এই কর তাদের আয়ের তুলনায় বেশি বোঝা তৈরি করতে পারে।

তবে সব Indirect Tax স্বয়ংক্রিয়ভাবে Regressive নয়। প্রয়োজনীয় পণ্যে ছাড়, বিভিন্ন করহার, ভোগের ধরন এবং কর-পরবর্তী সরকারি সুবিধা বিবেচনা করলে সামগ্রিক প্রভাব বদলাতে পারে।

৬. Degressive Tax কী?

Degressive Tax বলতে সাধারণভাবে এমন করকাঠামো বোঝানো হয়, যেখানে প্রথমে আয় বৃদ্ধির সঙ্গে করের হার বাড়ে, কিন্তু একটি নির্দিষ্ট পর্যায়ের পরে সেই বৃদ্ধির গতি কমে যায় বা হার স্থির হয়ে যায়।

একে ধারণাগতভাবে Progressive Tax থেকে Proportional Tax-এর মতো আচরণের দিকে অগ্রসর হওয়া করকাঠামো হিসেবে বোঝানো যায়।

চার ধরনের করব্যবস্থা এক নজরে

পরীক্ষার টিপস: বিভিন্ন বইয়ে Degressive Tax-এর ব্যাখ্যা কিছুটা ভিন্নভাবে উপস্থাপিত হতে পারে। তাই প্রশ্নে দেওয়া সংজ্ঞা ও উদাহরণ অনুসরণ করা উচিত।

৭. Tax Base ও Tax Rate কী?

Tax Base

যে আয়, মূল্য, পরিমাণ বা ভিত্তির ওপর কর হিসাব করা হয়, তাকে Tax Base বলা হয়।

উদাহরণ: কোনও ব্যক্তির করযোগ্য আয় ₹১০ লক্ষ হলে, প্রযোজ্য নিয়ম অনুযায়ী ওই করযোগ্য আয় তাঁর Income Tax-এর Tax Base হতে পারে।

Tax Rate

Tax Base-এর ওপর যে হার প্রয়োগ করা হয়, তাকে Tax Rate বলা হয়।

ধরা যাক:

• Tax Base = ₹১০ লক্ষ

• করের হার = ১০%

সরল হিসাব অনুযায়ী:

কর = ₹১০ লক্ষ × ১০%

কর = ₹১ লক্ষ

বাস্তবে Income Tax হিসাব করার সময় প্রযোজ্য Slab, ছাড়, Deduction, Rebate ও অন্যান্য বিধান বিবেচনা করতে হয়।

৮. Ad Valorem Tax ও Specific Tax

কর কীভাবে হিসাব করা হয়, তার ভিত্তিতে Ad Valorem Tax ও Specific Tax-এর ধারণা গুরুত্বপূর্ণ।

Ad Valorem Tax

Ad Valorem-এর অর্থ হলো কোনও পণ্য বা লেনদেনের মূল্যের ভিত্তিতে কর নির্ধারণ।

উদাহরণ:

• পণ্যের মূল্য = ₹১,০০,০০০

• করের হার = ১০%

কর = ₹১,০০,০০০ × ১০% = ₹১০,০০০

GST-এর অনেক ক্ষেত্রে কর পণ্য বা পরিষেবার করযোগ্য মূল্যের শতাংশ হিসেবে হিসাব করা হয়।

Specific Tax

Specific Tax-এ পণ্যের মূল্যের পরিবর্তে নির্দিষ্ট পরিমাণ বা ইউনিটের ওপর কর ধার্য করা হয়।

উদাহরণ:

• প্রতি লিটার পণ্যে কর = ₹১০

• বিক্রি = ১০ লিটার

মোট কর = ১০ × ₹১০ = ₹১০০

পার্থক্য

৯. Tax Evasion ও Tax Avoidance-এর পার্থক্য

Tax Evasion

Tax Evasion হলো বেআইনিভাবে কর ফাঁকি দেওয়া।

উদাহরণ:

• আয় গোপন করা

• জাল বিল তৈরি করা

• ইচ্ছাকৃতভাবে ভুল হিসাব জমা দেওয়া

• করযোগ্য লেনদেন গোপন করা

এগুলি আইন অনুযায়ী শাস্তিযোগ্য হতে পারে।

Tax Avoidance

Tax Avoidance বলতে সাধারণভাবে আইনের বিধান, ছাড় বা কাঠামো ব্যবহার করে করের দায় কমানোর প্রচেষ্টাকে বোঝায়।

বৈধ কর-পরিকল্পনা এবং কৃত্রিম বা অপব্যবহারমূলক ব্যবস্থা এক জিনিস নয়। কোনও ব্যবস্থা আইনের সঙ্গে অসংগত বা Anti-Avoidance বিধানের আওতায় পড়লে তার আইনি ফল আলাদা হতে পারে।

পরীক্ষার জন্য মনে রাখুন:

• Tax Evasion = বেআইনি কর ফাঁকি।

• Tax Planning = আইন মেনে কর-সংক্রান্ত সিদ্ধান্ত নেওয়া।

• Tax Avoidance = আইন বা ব্যবস্থার কাঠামো ব্যবহার করে করের দায় কমানোর প্রচেষ্টা; নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে এর গ্রহণযোগ্যতা আইনের ওপর নির্ভর করে।

১০. Tax Incidence কী?

Tax Incidence হলো করের চূড়ান্ত অর্থনৈতিক বোঝা কে বহন করছে, সেই ধারণা।

এটি Tax Collection-এর দায়িত্বের সঙ্গে এক নয়।

ধরা যাক, কোনও পণ্য বিক্রির সময় ব্যবসায়ী GST সংগ্রহ করে সরকারকে জমা দেন। এখানে কর জমা দেওয়ার দায়িত্ব ব্যবসায়ীর হতে পারে, কিন্তু করের অর্থনৈতিক বোঝার একটি অংশ ক্রেতার ওপর পড়ে।

এক্ষেত্রে:

• Legal Liability: আইন অনুযায়ী কর দেওয়ার দায়িত্ব কার?

• Tax Incidence: শেষ পর্যন্ত অর্থনৈতিক বোঝা কে বহন করছে?

এই দুটি ধারণা আলাদা।

Tax Incidence বিশ্লেষণে করের হার ছাড়াও চাহিদা ও সরবরাহের স্থিতিস্থাপকতা (Elasticity) গুরুত্বপূর্ণ। কোনও করের বোঝা ক্রেতা ও বিক্রেতার মধ্যে কীভাবে ভাগ হবে, তা বাজারের পরিস্থিতির ওপর নির্ভর করে।

১১. ভারতে কর আরোপের ক্ষমতা: Centre ও State

ভারত একটি যুক্তরাষ্ট্রীয় ব্যবস্থা, যেখানে সংবিধান কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে আইন প্রণয়ন ও কর আরোপের ক্ষমতা বণ্টন করেছে।

GST চালু হওয়ার পর কেন্দ্র ও রাজ্যের করব্যবস্থায় গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন এসেছে। তবু অনেক করের ক্ষেত্রে কেন্দ্র ও রাজ্যের পৃথক ক্ষমতা রয়েছে।

কেন্দ্রীয় সরকারের গুরুত্বপূর্ণ কর

১. Income Tax: সাধারণভাবে অ-কৃষি আয়ের ওপর কেন্দ্রীয় আয়কর প্রযোজ্য। কৃষি আয়ের ক্ষেত্রে সংবিধানের বিধান ও প্রযোজ্য কর আইনের পার্থক্য বুঝতে হবে।

২. Corporation Tax: কোম্পানির করযোগ্য মুনাফার ওপর কর।

৩. Customs Duty: আমদানি-রপ্তানি সংক্রান্ত নির্দিষ্ট পণ্যের ওপর শুল্ক।

৪. Union Excise Duty: নির্দিষ্ট পণ্যের উৎপাদনের ওপর প্রযোজ্য কেন্দ্রীয় আবগারি শুল্ক।

৫. Central Goods and Services Tax (CGST): একই রাজ্যের মধ্যে প্রযোজ্য নির্দিষ্ট GST লেনদেনের কেন্দ্রীয় অংশ।

রাজ্য সরকারের গুরুত্বপূর্ণ কর

১. State Goods and Services Tax (SGST): একই রাজ্যের মধ্যে প্রযোজ্য নির্দিষ্ট GST লেনদেনের রাজ্য অংশ।

২. State Excise: মানুষের পানীয় অ্যালকোহলের মতো GST-এর বাইরে থাকা নির্দিষ্ট পণ্যের ক্ষেত্রে রাজ্য আবগারি।

৩. Stamp Duty: প্রযোজ্য সাংবিধানিক ও আইনগত বিধান অনুযায়ী নির্দিষ্ট দলিলের ওপর শুল্ক।

৪. Motor Vehicle Tax: মোটরযানের ওপর রাজ্য কর।

৫. Electricity Duty: প্রযোজ্য রাজ্য আইনের অধীনে বিদ্যুৎ-সংক্রান্ত শুল্ক।

৬. Land Revenue: ভূমি-সংক্রান্ত রাজস্ব।

৭. Agricultural Income Tax: কৃষি আয়ের ওপর কর আরোপের ক্ষমতা সংবিধান ও প্রযোজ্য আইনের কাঠামোর মধ্যে রাজ্যের সঙ্গে সম্পর্কিত।

৮. Profession Tax: পেশা, বাণিজ্য, বৃত্তি ও চাকরির ওপর প্রযোজ্য কর। Article 276 অনুযায়ী সংবিধানে নির্ধারিত সীমা গুরুত্বপূর্ণ; বর্তমানে প্রচলিত সাংবিধানিক সীমা ₹২,৫০০ প্রতি ব্যক্তি প্রতি বছর।

এই তালিকা করব্যবস্থার গুরুত্বপূর্ণ উদাহরণ দেয়। কোনও নির্দিষ্ট করের ক্ষেত্রে কে levy করবে, কে collect করবে এবং রাজস্ব কার কাছে থাকবে—তা সংশ্লিষ্ট সাংবিধানিক অনুচ্ছেদ ও আইন দেখে নির্ধারণ করতে হবে।

১২. GST কী? ভারতের GST ব্যবস্থার মূল ধারণা

GST বা Goods and Services Tax হলো পণ্য ও পরিষেবার সরবরাহের ওপর প্রযোজ্য একটি পরোক্ষ করব্যবস্থা।

ভারতে GST চালু হওয়ার ফলে বহু কেন্দ্রীয় ও রাজ্য পরোক্ষ কর একত্রিত বা প্রতিস্থাপিত হয়েছে। এর উদ্দেশ্য ছিল করব্যবস্থাকে আরও সমন্বিত করা এবং বহু পর্যায়ের করের জটিলতা কমানো।

GST-এর তিনটি গুরুত্বপূর্ণ রূপ

• CGST — Central Goods and Services Tax

• SGST — State Goods and Services Tax

• IGST — Integrated Goods and Services Tax

Intra-State Supply: CGST + SGST

একই রাজ্যের মধ্যে প্রযোজ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে সাধারণভাবে CGST এবং SGST—দুটি অংশ প্রযোজ্য হয়।

ধরা যাক, পশ্চিমবঙ্গের মধ্যে একটি করযোগ্য পণ্যের মূল্য ₹১,০০০ এবং উদাহরণস্বরূপ GST হার ১৮%।

মোট GST = ₹১,০০০ × ১৮% = ₹১৮০

যদি প্রযোজ্য ক্ষেত্রে CGST ও SGST সমান ভাগে বিভক্ত হয়:

• CGST = ₹৯০

• SGST = ₹৯০

এটি ধারণা বোঝানোর জন্য একটি উদাহরণ; প্রকৃত করহার পণ্য, পরিষেবা ও প্রযোজ্য GST নিয়মের ওপর নির্ভর করে।

Inter-State Supply: IGST

দুই রাজ্যের মধ্যে প্রযোজ্য সরবরাহে সাধারণভাবে IGST ব্যবস্থার প্রয়োগ হয়।

IGST সংগ্রহ ও বণ্টনের ক্ষেত্রে সংবিধান ও সংশ্লিষ্ট আইনে নির্ধারিত ব্যবস্থা অনুসরণ করা হয়। গন্তব্য রাজ্যের প্রাপ্য অর্থের নিষ্পত্তির জন্যও নির্দিষ্ট নিয়ম রয়েছে।

GST-এর বাইরে থাকা গুরুত্বপূর্ণ ক্ষেত্র

পরীক্ষার জন্য সাধারণভাবে মনে রাখতে হবে, মানুষের পানীয় অ্যালকোহল GST-এর বাইরে। অপরিশোধিত পেট্রোলিয়াম, পেট্রোল, ডিজেল, প্রাকৃতিক গ্যাস এবং Aviation Turbine Fuel-এর ক্ষেত্রেও GST-তে অন্তর্ভুক্তির জন্য প্রযোজ্য সাংবিধানিক ও GST Council-সংক্রান্ত প্রক্রিয়া গুরুত্বপূর্ণ।

পরীক্ষার টিপস: GST-এর অধীনে করের হার, ছাড় এবং পণ্যের শ্রেণিবিভাগ পরিবর্তিত হতে পারে। বর্তমান হার জানার জন্য সরকারি GST উৎস যাচাই করতে হবে।

১৩. Cess কী?

Cess হলো সাধারণত কোনও নির্দিষ্ট উদ্দেশ্য বা নির্দিষ্ট ক্ষেত্রের জন্য আরোপ করা অতিরিক্ত কর বা levy।

উদাহরণ হিসেবে বিভিন্ন সময়ের শিক্ষা, স্বাস্থ্য বা অবকাঠামো-সংক্রান্ত Cess-এর কথা বলা যায়। তবে নির্দিষ্ট Cess-এর নাম, হার ও ব্যবহার সময়ের সঙ্গে পরিবর্তিত হতে পারে।

Cess কেন গুরুত্বপূর্ণ?

কেন্দ্রীয় সরকারের Cess-এর প্রাপ্তি সাধারণভাবে সংবিধানের Article 270-এর অধীনে States-এর মধ্যে ভাগ করা Divisible Pool-এর অংশ হয় না।

অর্থাৎ, Finance Commission-এর সুপারিশ অনুযায়ী States-এর জন্য নির্ধারিত Divisible Pool-এর অংশ হিসাব করার সময় Cess-কে সাধারণ ভাগযোগ্য করের মতো ধরে নেওয়া যায় না।

এটি কেন্দ্র-রাজ্য আর্থিক সম্পর্কের একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয়।

১৪. Surcharge কী?

Surcharge হলো বিদ্যমান কোনও করের ওপর আরোপিত অতিরিক্ত কর।

ভারতীয় সংবিধানের Article 271 অনুযায়ী, নির্দিষ্ট সাংবিধানিক শর্তে Parliament Union-এর উদ্দেশ্যে নির্দিষ্ট করের ওপর Surcharge আরোপ করতে পারে।

Surcharge-এর গুরুত্বপূর্ণ বৈশিষ্ট্য

• এটি মূল করের ওপর অতিরিক্ত আরোপ।

• নির্দিষ্ট সাংবিধানিক বিধান অনুযায়ী আরোপ করা হয়।

• Article 271-এর অধীনে Surcharge-এর প্রাপ্তি সাধারণ Divisible Pool-এর অংশ নয়।

• এর প্রাপ্তি কেন্দ্রীয় সরকারের অর্থায়নের সঙ্গে যুক্ত থাকে।

Cess বনাম Surcharge

মনে রাখুন: Cess ও Surcharge-এর নাম বা উদ্দেশ্য দেখে নয়, সংশ্লিষ্ট আইন ও সাংবিধানিক বিধান দেখে এর প্রকৃতি নির্ধারণ করতে হবে।

১৫. Divisible Pool of Taxes কী?

Divisible Pool হলো কেন্দ্রীয় সরকারের সেই যোগ্য কর-প্রাপ্তির অংশ, যা সংবিধানের প্রাসঙ্গিক বিধান অনুযায়ী কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে ভাগ করা হয়।

ভারতের Fiscal Federalism-এ এই ধারণা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ।

কোন বিষয়টি মনে রাখতে হবে?

Divisible Pool-এর ওপর States-এর নির্ধারিত অংশকে মোট কেন্দ্রীয় কর সংগ্রহের একই শতাংশ বলে ধরে নেওয়া যাবে না।

কারণ, মোট কেন্দ্রীয় কর সংগ্রহ এবং সংবিধান অনুযায়ী ভাগযোগ্য কর-প্রাপ্তি এক বিষয় নয়। Cess ও Article 271-এর Surcharge-এর মতো কিছু প্রাপ্তি সাধারণ Divisible Pool-এর বাইরে থাকে।

সহজ উদাহরণ

ধরা যাক, একটি সম্পূর্ণ কাল্পনিক হিসাব:

• মোট কেন্দ্রীয় কর সংগ্রহ = ₹১০০ কোটি

• এর মধ্যে Divisible Pool-এর বাইরে থাকা প্রাপ্তি = ₹২০ কোটি

• যোগ্য Divisible Pool = ₹৮০ কোটি

এখন যদি রাজ্যগুলির অংশ ৪১% ধরা হয়, তাহলে:

রাজ্যগুলির অংশ = ₹৮০ কোটি × ৪১%

রাজ্যগুলির অংশ = ₹৩২.৮ কোটি

₹১০০ কোটির ৪১% অর্থাৎ ₹৪১ কোটি নয়। এই উদাহরণে ৪১ শতাংশ হিসাব করা হয়েছে ₹৮০ কোটির ওপর।

এটি কেবল ধারণা বোঝানোর জন্য কাল্পনিক উদাহরণ; প্রকৃত সরকারি বণ্টনের হিসাব নির্ভর করে সংশ্লিষ্ট বছরের যোগ্য নিট কর-প্রাপ্তি ও প্রযোজ্য নিয়মের ওপর।

১৬. Finance Commission কী?

Finance Commission হলো ভারতের কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে আর্থিক সম্পর্ক ও সম্পদ বণ্টন বিষয়ে সুপারিশ করার একটি সাংবিধানিক সংস্থা।

এর সাংবিধানিক ভিত্তি Article 280।

রাষ্ট্রপতি সাধারণত প্রতি পাঁচ বছর অন্তর, অথবা প্রয়োজন হলে তার আগেই, Finance Commission গঠন করেন।

Finance Commission-এর গঠন

সংবিধানের Article 280 অনুযায়ী Finance Commission-এ থাকেন:

• একজন Chairman

• আরও চারজন সদস্য

সদস্যদের যোগ্যতা ও নিয়োগ-সংক্রান্ত বিষয় আইন দ্বারা নির্ধারিত হয়।

Finance Commission-এর প্রধান কাজ

১. Tax Devolution: কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে ভাগযোগ্য কর-প্রাপ্তির বণ্টন সম্পর্কে সুপারিশ করা।

২. Horizontal Distribution: রাজ্যগুলির মধ্যে রাজস্ব কীভাবে ভাগ হবে, সে বিষয়ে সুপারিশ করা।

৩. Grants-in-aid: রাজ্যগুলিকে অনুদান দেওয়ার নীতি সম্পর্কে সুপারিশ করা।

৪. Local Government Finance: পঞ্চায়েত ও পৌরসভাগুলির সম্পদ বাড়াতে রাজ্যগুলির Consolidated Fund-কে কীভাবে সহায়তা করা যায়, সে বিষয়ে সুপারিশ করা।

৫. অন্যান্য নির্দিষ্ট বিষয়: রাষ্ট্রপতি আর্থিক স্বার্থে যে বিষয়গুলি কমিশনের কাছে পাঠান, সেগুলি পর্যালোচনা করা।

Finance Commission-এর সুপারিশ কেন্দ্র-রাজ্য আর্থিক সম্পর্কের একটি গুরুত্বপূর্ণ ভিত্তি। তবে কমিশনের প্রতিটি সুপারিশ এবং সরকারের গৃহীত পদক্ষেপ আলাদাভাবে সরকারি নথি থেকে যাচাই করা উচিত।

১৭. - ১৬তম Finance Commission: ২০২৬–২০৩১

২০২৬–২০৩১ সময়কালের জন্য ১৬তম Finance Commission-এর সুপারিশ পরীক্ষার প্রস্তুতিতে গুরুত্বপূর্ণ।

প্রদত্ত উপকরণে উল্লেখিত তথ্য অনুযায়ী, এই সময়কালের জন্য States-এর Divisible Pool-এ অংশ ৪১% বজায় রাখার সুপারিশ করা হয়েছে।

৪১% বলতে কী বোঝায়?

এর অর্থ, যোগ্য Divisible Pool-এর ৪১ শতাংশ রাজ্যগুলির জন্য বরাদ্দ করার সুপারিশ।

এর অর্থ এই নয় যে:

• কেন্দ্রীয় সরকারের মোট কর সংগ্রহের ৪১ শতাংশ সরাসরি রাজ্যগুলিকে দিতে হবে;

• প্রতিটি রাজ্য সমান পরিমাণ অর্থ পাবে;

• Cess ও Surcharge-সহ সব ধরনের কর-প্রাপ্তির ওপর একইভাবে ৪১ শতাংশ প্রযোজ্য হবে।

১৬তম Finance Commission-এর Horizontal Devolution Criteria

প্রদত্ত উপকরণে কমিশনের বণ্টন-সূত্রের জন্য ছয়টি মানদণ্ড উল্লেখ করা হয়েছে।

এই ছকটি বর্তমান পরীক্ষামুখী প্রস্তুতির জন্য ব্যবহার করার আগে ১৬তম Finance Commission-এর চূড়ান্ত সরকারি রিপোর্টের সঙ্গে মিলিয়ে নেওয়া উচিত।

Per Capita Income Distance কী?

Per Capita Income Distance হলো রাজ্যগুলির মাথাপিছু আয়ের পার্থক্যকে বিবেচনায় নেওয়ার একটি পদ্ধতি।

যে রাজ্যের মাথাপিছু আয় তুলনামূলক কম, তার আর্থিক সামর্থ্য ও জনসেবা প্রদানের ক্ষমতা বাড়ানোর প্রয়োজন বেশি হতে পারে। তাই এই ধরনের মানদণ্ডের মাধ্যমে তুলনামূলক দুর্বল রাজ্যগুলিকে সহায়তা করার চেষ্টা করা হয়।

এর সঙ্গে Fiscal Equalisation-এর ধারণা যুক্ত।

Demographic Performance

জনসংখ্যা স্থিতিশীল করার ক্ষেত্রে রাজ্যগুলির কর্মদক্ষতা মূল্যায়নের ধারণা Demographic Performance-এর সঙ্গে যুক্ত।

Area

রাজ্যের আয়তন, প্রশাসনিক বিস্তার এবং জনসেবা পৌঁছে দেওয়ার প্রয়োজন বিবেচনায় Area একটি মানদণ্ড হতে পারে।

Forest

বন সংরক্ষণ ও পরিবেশগত অবদানের বিষয়টি রাজস্ব বণ্টনের আলোচনায় বিবেচিত হতে পারে।

Contribution to GDP

রাজ্যগুলির অর্থনৈতিক অবদানকে বিবেচনায় নেওয়া অর্থনৈতিক দক্ষতা ও উৎপাদনশীলতার দিকটিকে গুরুত্ব দেওয়ার একটি পদ্ধতি।

পরীক্ষার সতর্কতা: Finance Commission-এর সময়কাল, সুপারিশ, মানদণ্ড ও ওজন পরিবর্তিত হতে পারে। তাই পরীক্ষার বছরের সর্বশেষ সরকারি রিপোর্ট দেখে তথ্য মুখস্থ করা উচিত।

১৮. Vertical Devolution ও Horizontal Devolution

Finance Commission-এর দুটি অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ ধারণা হলো Vertical Devolution এবং Horizontal Devolution।

Vertical Devolution

Vertical Devolution হলো কেন্দ্র ও রাজ্যগুলির মধ্যে ভাগযোগ্য কর-প্রাপ্তির বণ্টন।

এখানে প্রশ্ন হলো:

কেন্দ্রীয় সরকারের ভাগযোগ্য করের কত অংশ রাজ্যগুলি সম্মিলিতভাবে পাবে?

১৬তম Finance Commission-এর ৪১% সুপারিশ এই আলোচনার সঙ্গে যুক্ত।

Horizontal Devolution

Horizontal Devolution হলো রাজ্যগুলির মধ্যে রাজস্ব বণ্টন।

এখানে প্রশ্ন হলো:

রাজ্যগুলির জন্য নির্ধারিত মোট অংশ থেকে পশ্চিমবঙ্গ, মহারাষ্ট্র, উত্তরপ্রদেশ বা অন্য রাজ্য কতটা পাবে?

এই বণ্টনে Population, Area, Income Distance, Forest এবং অন্যান্য নির্ধারিত মানদণ্ড ব্যবহৃত হতে পারে।

তুলনামূলক ছক

মনে রাখার কৌশল:

• Vertical = Government-এর বিভিন্ন স্তরের মধ্যে।

• Horizontal = একই স্তরের সরকারগুলির মধ্যে।

১৯. Fiscal Federalism কী?

Fiscal Federalism হলো একটি যুক্তরাষ্ট্রীয় ব্যবস্থায় কেন্দ্র, রাজ্য এবং স্থানীয় সরকারের মধ্যে রাজস্ব সংগ্রহ, ব্যয়, আর্থিক ক্ষমতা ও সম্পদ বণ্টনের কাঠামো।

ভারতে কেন্দ্রীয় সরকার এবং রাজ্য সরকার—উভয়েরই গুরুত্বপূর্ণ দায়িত্ব রয়েছে। কিন্তু রাজস্ব সংগ্রহের ক্ষমতা ও ব্যয়ের দায়িত্ব সব ক্ষেত্রে সমান নয়।

Vertical Fiscal Imbalance

যখন কেন্দ্র ও রাজ্যের রাজস্ব সংগ্রহের ক্ষমতা এবং ব্যয়ের দায়িত্বের মধ্যে অসামঞ্জস্য তৈরি হয়, তখন তাকে Vertical Fiscal Imbalance বলা হয়।

উদাহরণস্বরূপ, রাজ্য সরকারকে স্বাস্থ্য, শিক্ষা, পুলিশ, স্থানীয় পরিকাঠামো এবং বিভিন্ন জনসেবা পরিচালনা করতে হয়। অন্যদিকে, গুরুত্বপূর্ণ কিছু কর কেন্দ্রীয় পর্যায়ে সংগ্রহ করা হয়।

ফলে রাজ্যগুলির ব্যয়ের প্রয়োজন এবং নিজস্ব রাজস্ব সংগ্রহের ক্ষমতার মধ্যে ব্যবধান তৈরি হতে পারে।

Horizontal Fiscal Imbalance

রাজ্যগুলির মধ্যে অর্থনৈতিক ক্ষমতা, জনসংখ্যা, ভৌগোলিক পরিস্থিতি, রাজস্ব সংগ্রহের ক্ষমতা এবং উন্নয়নের স্তরে পার্থক্য থাকে।

এই পার্থক্যের কারণে একটি রাজ্য নিজের রাজস্ব দিয়ে জনসেবা পরিচালনায় তুলনামূলক বেশি সক্ষম হতে পারে, অন্য রাজ্যের অতিরিক্ত আর্থিক সহায়তা প্রয়োজন হতে পারে।

রাজ্যগুলির মধ্যে এই ধরনের আর্থিক সামর্থ্যের পার্থক্যকে Horizontal Fiscal Imbalance বলা হয়।

Fiscal Equalisation

Fiscal Equalisation-এর উদ্দেশ্য হলো বিভিন্ন রাজ্যের আর্থিক সামর্থ্যের পার্থক্য কমিয়ে নাগরিকদের জন্য প্রয়োজনীয় জনসেবা প্রদানের সুযোগ তুলনামূলকভাবে সমতাভিত্তিক করা।

Finance Commission-এর Tax Devolution ও Grants-in-aid-সংক্রান্ত সুপারিশ এই বৃহত্তর আলোচনার সঙ্গে যুক্ত।

২০. Grants-in-aid: Article 275 ও Article 282

কেন্দ্রীয় সরকার রাজ্যগুলিকে শুধু Tax Devolution-এর মাধ্যমেই অর্থ দেয় না; বিভিন্ন সাংবিধানিক ও আইনগত ব্যবস্থার অধীনে Grants বা অনুদানও দেওয়া হতে পারে।

Article 275

Article 275-এর অধীনে নির্দিষ্ট রাজ্যকে Grants-in-aid দেওয়ার সাংবিধানিক ব্যবস্থা রয়েছে। Finance Commission এই ধরনের অনুদানের নীতি সম্পর্কে সুপারিশ করতে পারে।

Article 282

Article 282 অনুযায়ী, কেন্দ্র বা রাজ্য জনস্বার্থে অনুদান দিতে পারে, এমন ক্ষেত্রেও যেখানে সংশ্লিষ্ট বিষয়টি তার আইন প্রণয়নের ক্ষমতার মধ্যে না-ও থাকতে পারে।

Article 275 বনাম Article 282

এই দুটি অনুচ্ছেদকে এক করে দেখা উচিত নয়।

২১. Finance Commission ও GST Council-এর পার্থক্য

Finance Commission এবং GST Council—দুটি সংস্থাই কেন্দ্র-রাজ্য আর্থিক সম্পর্কের ক্ষেত্রে গুরুত্বপূর্ণ। তবে তাদের কাজ আলাদা।

Finance Commission

• Article 280-এর সঙ্গে যুক্ত।

• Divisible Pool-এর বণ্টন বিষয়ে সুপারিশ করে।

• রাজ্যগুলির মধ্যে Horizontal Devolution-এর নীতি সুপারিশ করে।

• Grants-in-aid-এর নীতি নিয়ে কাজ করে।

• স্থানীয় সরকারের সম্পদ বাড়ানোর বিষয়ে সুপারিশ করতে পারে।

GST Council

• Article 279A-এর অধীনে গঠিত।

• GST-সংক্রান্ত কেন্দ্র-রাজ্য সমন্বয়ের সাংবিধানিক সংস্থা।

• GST Rates, Exemptions, Threshold এবং অন্যান্য GST-সংক্রান্ত বিষয়ে সুপারিশ করে।

• GST আইন ও প্রয়োগের বিভিন্ন বিষয়ে কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে সমন্বয় সাধনে ভূমিকা রাখে।

GST Council-এর গঠন

GST Council-এর চেয়ারম্যান হলেন কেন্দ্রীয় অর্থমন্ত্রী। এতে কেন্দ্রীয় সরকারের নির্দিষ্ট অর্থ বা রাজস্ব-দায়িত্বপ্রাপ্ত প্রতিনিধি এবং রাজ্যগুলির মনোনীত মন্ত্রী বা সংশ্লিষ্ট প্রতিনিধিরা থাকেন।

পরীক্ষার জন্য মনে রাখুন:

• Article 280 = Finance Commission

• Article 279A = GST Council

২২. GST Revenue Settlement ও Tax Devolution কি একই?

না। এই দুটি বিষয় আলাদা।

Tax Devolution

Article 270-এর প্রাসঙ্গিক কাঠামোর অধীনে ভাগযোগ্য কেন্দ্রীয় করের নিট প্রাপ্তির মধ্যে রাজ্যগুলির অংশ বণ্টনের বিষয়টি Tax Devolution-এর সঙ্গে যুক্ত।

GST Settlement

GST ব্যবস্থায় CGST, SGST এবং IGST-এর প্রাপ্তি ও বণ্টনের জন্য নির্দিষ্ট আইনগত ও সাংবিধানিক ব্যবস্থা রয়েছে।

৪১% সুপারিশের অর্থ

১৬তম Finance Commission-এর States-এর জন্য ৪১% সুপারিশকে GST-এর ওপর সরাসরি ৪১% ভাগ হিসেবে বোঝা যাবে না।

এটি ভাগযোগ্য কেন্দ্রীয় করের Divisible Pool-এর মধ্যে রাজ্যগুলির সম্মিলিত অংশের সঙ্গে সম্পর্কিত।

২৩. সংবিধানের গুরুত্বপূর্ণ Articles: পরীক্ষার জন্য Master Table

বিশেষ নোট: Article 268, 269, 269A ও 270-এর ক্ষেত্রে করের প্রকৃতি, সংগ্রহ এবং বণ্টনের নিয়ম আলাদা হতে পারে। তাই শুধু অনুচ্ছেদের নম্বর মুখস্থ না করে সংশ্লিষ্ট করের সাংবিধানিক শ্রেণি বুঝে পড়তে হবে।

২৪. Tax Devolution-এর সম্পূর্ণ Flow

ভারতের কর বণ্টনব্যবস্থাকে সহজভাবে এভাবে মনে রাখা যায়:

ধাপ ১: কেন্দ্রীয় সরকার বিভিন্ন কর সংগ্রহ করে।

ধাপ ২: সংবিধান অনুযায়ী ভাগযোগ্য কর-প্রাপ্তির হিসাব নির্ধারণ করা হয়।

ধাপ ৩: Finance Commission-এর সুপারিশ অনুসারে রাজ্যগুলির সম্মিলিত অংশ নির্ধারিত হয়।

ধাপ ৪: রাজ্যগুলির সম্মিলিত অংশকে Horizontal Devolution-এর সূত্র অনুযায়ী পৃথক রাজ্যের মধ্যে ভাগ করা হয়।

ধাপ ৫: Tax Devolution-এর পাশাপাশি প্রযোজ্য Grants-in-aid ও অন্যান্য আর্থিক হস্তান্তরও বিবেচিত হয়।

সরল Flowchart

কেন্দ্রীয় কর সংগ্রহ↓

যোগ্য Divisible Pool↓

Vertical Devolution↓

রাজ্যগুলির সম্মিলিত অংশ↓

Horizontal Devolution↓

বিভিন্ন রাজ্যের মধ্যে বণ্টন

এই Flowchart ধারণা বোঝানোর জন্য। প্রকৃত সরকারি বণ্টন নির্ভর করে সংবিধান, প্রযোজ্য আইন, Finance Commission-এর সুপারিশ এবং সরকারের গৃহীত সিদ্ধান্তের ওপর।

WBCS Main-এর জন্য দ্রুত Revision Notes

ভারতের করব্যবস্থা শুধু সরকারের আয় সংগ্রহের মাধ্যম নয়; এটি অর্থনৈতিক বৈষম্য, সরকারি ব্যয়, উন্নয়ন এবং কেন্দ্র-রাজ্য সম্পর্কের সঙ্গেও গভীরভাবে যুক্ত।

Direct ও Indirect Tax-এর পার্থক্য বুঝলে করের আইনগত দায় এবং অর্থনৈতিক বোঝা সম্পর্কে ধারণা পরিষ্কার হয়। Progressive, Proportional ও Regressive Tax-এর ধারণা করব্যবস্থার বণ্টনগত প্রভাব বোঝাতে সাহায্য করে। অন্যদিকে, GST কেন্দ্র ও রাজ্যের মধ্যে কর-সমন্বয়ের একটি গুরুত্বপূর্ণ কাঠামো।

Fiscal Federalism-এর ক্ষেত্রে Divisible Pool, Finance Commission, Vertical Devolution, Horizontal Devolution এবং Grants-in-aid বিশেষ গুরুত্ব বহন করে। Cess ও Surcharge-এর মতো বিষয়গুলি বোঝা প্রয়োজন, কারণ এগুলি ভাগযোগ্য কর-প্রাপ্তি ও রাজস্ব বণ্টনের হিসাবকে প্রভাবিত করে।

WBCS Main-এর প্রস্তুতির জন্য সংজ্ঞা মুখস্থ করার পাশাপাশি সাংবিধানিক অনুচ্ছেদ, করের শ্রেণিবিভাগ, কেন্দ্র-রাজ্যের ক্ষমতা, হিসাবের সূত্র এবং বাস্তব উদাহরণ একসঙ্গে অনুশীলন করা উচিত।

সম্পাদকীয় নোট: করের হার, GST-এর আওতা এবং Finance Commission-এর সুপারিশ সময়ের সঙ্গে পরিবর্তিত হতে পারে। পরীক্ষার আগে সর্বশেষ সরকারি বিজ্ঞপ্তি ও সংশ্লিষ্ট Finance Commission-এর চূড়ান্ত রিপোর্ট যাচাই করুন।